Con la intención de vigilar el correcto cumplimiento de las obligaciones fiscales y aduaneras, el Servicio de Administración Tributaria (“SAT”) dio a conocer su Plan Maestro para el ejercicio 2024.

La estrategia del Plan Maestro está enfocada en 3 principales ejes: atención al contribuyente, recaudación y fiscalización.

Para la estrategia de recaudación y fiscalización, durante este año, el SAT concentrará sus revisiones en los siguientes sectores económicos:

Por otro lado, los conceptos y conductas de especial interés para la autoridad fiscal-aduanera versarán sobre lo siguiente:

• Uso de planes privados de pensiones, asimilados, subcontratación y RESICO;
• Aplicación indebida de saldos a favor, IVA tasa 0%, IVA no objeto e IVA de importación;
• Reestructuras corporativas y efectos fiscales en escisiones, fusiones y reestructuras internacionales;
• Enajenaciones de acciones e intangibles;
• Revisión a socios y accionistas en operaciones asociadas a reestructuras;
• Pérdidas y estímulos fiscales, así como de REFIPRES;
• Operaciones de comercio exterior y operativos de combate al contrabando;
• Mal uso de beneficios de tratados y verificación de origen;
• Acreditamiento de IEPS;
• Incumplimientos en Programas IMMEX, importaciones temporales y permisos de importación;
• Subvaluación basada en una incorrecta valoración aduanera, clasificación arancelaria y declaraciones inconsistentes en los pedimentos;
• Financiamientos, capitalización de pasivos y distribución de utilidades;
• Fideicomisos y empresas de intermediación crediticia;
• Controles volumétricos; y
• Plataformas tecnológicas, de comercio y cobros electrónicos.

El SAT implementará diversas actividades, entre las cuales destacan las siguientes:

• Fortalecer la atención a los contribuyentes.
• Orientar y acompañar a deudores de créditos fiscales para la regularización de sus adeudos y el cumplimiento voluntario y oportuno de sus obligaciones fiscales.
• Aplicar beneficios en los casos de autocorrección por auditorías.
• Mejoras en las declaraciones.
• Uso de inteligencia artificial para una mejor planeación en los procesos de recaudación, con el propósito de revisar ciertos rubros, entre los que se encuentran: tercerización de pagos de nóminas, aplicaciones improcedentes de saldos a favor de IVA, impuestos de comercio exterior, entre otros.

Finalmente, para evitar malas prácticas fiscales, la autoridad llevará a cabo acciones recaudatorias y de fiscalización destinadas a combatir las irregularidades en materia tributaria y aduaneras, como son:

• Focalización de contribuyentes con créditos fiscales por potencial de cobro.
• Fortalecimiento de acciones “persuasivas” para el cobro de créditos fiscales.
• Incremento en las acciones de cobro a contribuyentes con adeudos fiscales no garantizados.
• Coordinación con Entidades Federativas para incrementar las auditorías, operativos, fiscalización y cobro de adeudos fiscales.
• Restricción de certificados de sellos digitales a contribuyentes con operaciones simuladas.
• Seguimiento a los contribuyentes que incumplen con los plazos en el pago de sus obligaciones fiscales.

Derivado de lo anterior, es claro que a través del Plan Maestro para el ejercicio 2024 las autoridades fiscales buscan continuar incrementando la eficiencia recaudatoria a través de las acciones de fiscalización y gestión; centrándose este año en ciertas industrias, conceptos y conductas en específico.

Para mayor información contactar a:

Juan José López de Silanes | Socio Basham, Ringe y Correa | lopez_de_silanes@basham.com.mx