El viernes 5 de agosto, después de casi un año de consideración, la Cámara de Representantes finalmente aprobó la Ley de Reducción de la Inflación de 2022 (IRA, originalmente conocida como la Ley Build Back Better o BBBA), enviándola al presidente Biden para su firma. Con el IRA pronto para convertirse en la ley del país, pasamos a lo que sigue en el horizonte. 

Necesidad de orientación reglamentaria rápida sobre el impuesto mínimo sobre la renta del libro corporativo del 15 por ciento. Aunque la IRA realizó una serie de cambios sustanciales a la versión del impuesto mínimo sobre el ingreso contable corporativo del 15 por ciento que aprobó la Cámara de Representantes en 2021 como parte de la BBBA, mantuvo la misma fecha de vigencia para los años fiscales que comienzan después del 31 de diciembre. 2022. Por lo tanto, si bien la BBBA aprobada por la Cámara habría proporcionado más de un año para implementar la orientación regulatoria que se emitirá, el Tesoro y el IRS ahora deberán luchar para proporcionar orientación en un período de tiempo mucho más corto. Anticipamos que la guía provisional, en forma de avisos, se emitirá primero para instruir a los contribuyentes (quizás con el alivio de la multa que lo acompaña) sobre cómo calcular y cumplir con el nuevo impuesto, particularmente para los propósitos de sus pagos de impuestos estimados del primer trimestre en 2023.

Consideración de Recompra de Acciones Antes de Finalizar el Año . El nuevo impuesto especial de recompra de acciones del uno por ciento sobre las corporaciones estadounidenses que cotizan en bolsa se aplica a las recompras de acciones después del 31 de diciembre de 2022. Esta fecha de vigencia prospectiva brinda una oportunidad para que los contribuyentes consideren implementar programas nuevos o mejorados de recompra de acciones antes de 2023 para evitar el impuesto especial.

La atención se dirigirá rápidamente a un proyecto de ley Lame Duck . Anticipamos que los legisladores y su personal se tomarán un merecido descanso de la legislación fiscal durante el resto del receso del Congreso de agosto, y las perspectivas de que se considere cualquier nueva legislación antes de las elecciones de mitad de período de noviembre son escasas. La atención se centrará rápidamente en las perspectivas de un título fiscal en un proyecto de ley postelectoral. Si bien la probabilidad y el alcance de un título fiscal dependen en gran medida de los resultados de las elecciones, existe la posibilidad de que se agregue un título fiscal significativo a un proyecto de ley de asignaciones presupuestarias de fin de año fiscal 2023. Hay una larga lista de elementos fiscales potenciales con apoyo bipartidista que se considerarán para su inclusión, tales como: 

• Desgravación fiscal incluida en la BBBA aprobada por la Cámara pero no incluida en la IRA (como la desgravación del tope de deducción de impuestos estatales y locales [SALT] y el arreglo de amortización de investigación y desarrollo [I+D] de la Sección 174)
• Legislación de jubilación
• Prórroga de impuestos 2021 y 2022
• Elementos relacionados con la Ley de Empleos y Reducción de Impuestos (como la corrección del EBITDA de la sección 163(j) y la eliminación gradual pendiente de la depreciación de bonificación del 100 por ciento)
• Rusia legislación sobre sanciones fiscales
• Correcciones técnicas

Aunque es poco probable que se “pague” el título tributario, es importante tener en cuenta que los demócratas han insistido en que cualquier discusión sobre las disposiciones tributarias favorables a las empresas avance junto con las extensiones y/o expansiones del crédito tributario por hijos y el impuesto sobre la renta del trabajo. crédito, lo que puede aumentar drásticamente el costo y el partidismo de las negociaciones.

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Jeffrey Lehtman | Socio Miller & Chevalier | jlehtman@milchev.com